CIT estoński, czyli inaczej ryczałt od dochodów spółek, jest to sposób opodatkowania dochodów spółek, który pozwala na swobodne określenie momentu, w którym nastąpi opodatkowanie, i pozwala przeznaczać pieniądze na cele związane z bieżącą działalnością firmy.
Z tego tekstu dowiesz się: - jaka jest różnica pomiędzy zwykłym CIT a CIT estońskim - jakie trzeba spełnić warunki aby skorzystać z estońskiego CIT-u - jakie są stawki podatku
Jaki jest cel wprowadzenia takiej formy opodatkowania: ideą jest promowanie inwestycji zysków w firmę.
Co stanowi podstawę opodatkowania:
suma dochodu z tytułu podzielonego zysku i dochodu z tytułu zysku przeznaczonego na pokrycie strat – ustalona w roku podatkowym, w którym podjęto uchwałę o podziale lub pokryciu wyniku finansowego netto
suma dochodu z tytułu ukrytych zysków i dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą – ustalona w miesiącu, w którym wykonano świadczenie lub dokonano wypłaty, lub wydatku
dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku – osiągnięty w miesiącu, w którym nastąpiło łączenie, podział, przekształcenie podmiotów lub wniesienie wkładu niepieniężnego
dochód z tytułu zysku netto – osiągnięty w roku podatkowym, w którym zakończono opodatkowanie ryczałtem
dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych osiągnięty w roku podatkowym.
Czy jest obowiązek wpłaty zaliczek: brak obowiązku wpłaty zaliczek na CIT
Jaka jest różnica pomiędzy CIT a CIT Estońskim?
Dla małego podatnika przykład poniżej:
Dla kogo Estoński CIT?
Dla: spółka akcyjna, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, spółka komandytowa, spółka komandytowo – akcyjna oraz prosta spółka akcyjna
Cit estoński warunki:
Spółka musi spełnić niżej wymienione warunki łącznie, aby skorzystać z ryczałtu od dochodów spółek:
A przychody uzyskiwane: z wierzytelności, odsetek, pożyczek, opłat leasingowych, poręczeń, gwarancji, praw autorskich, praw własności przemysłowej, ze zbycia instrumentów finansowych oraz z transakcji z podmiotami powiązanymi nie przekraczają 50% wszystkich przychodów spółki
B zatrudnienie na podstawie umowy o pracę – 3 osoby przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym lub innej umowy niż umowa o pracę, przy czym wydatki na wynagrodzenia innych umów niż umowa o pracę stanowią co najmniej 3-krotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw
C udziałowcami, akcjonariuszami lub wspólnikami tych spółek są wyłącznie osoby fizyczne, które nie posiadają udziałów (akcji) w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną
D złożą zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego, w którym mają być opodatkowane ryczałtem
Kiedy utracisz prawo do opodatkowania ryczałtem od przychodów:
Utracisz prawo do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w przypadku:
złożenia informacji o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem
niespełnienia któregoś z warunków do opodatkowania ryczałtem
nieprowadzenia ksiąg podatkowych lub prowadzenia ich w sposób niepozwalający na określenie wyniku finansowego netto w rozumieniu ustawy o rachunkowości
przejęcia innego podmiotu w drodze łączenia albo podziału podmiotów, lub otrzymania wkładu niepieniężnego w postaci przedsiębiorstwa, lub jego zorganizowanej części nieopodatkowanego ryczałtem.
Co to są ukryte zyski?
Ukryte zyski to świadczenia pieniężne, niepieniężne, odpłatne, nieodpłatne lub częściowo odpłatne, wykonanych na rzecz udziałowców, akcjonariuszy, wspólników lub na rzecz podmiotów bezpośrednio albo pośrednio z nimi powiązanych, w szczególności:
kwoty pożyczek udzielonych przez spółkę udziałowcowi, akcjonariuszowi lub wspólnikowi wraz z odsetkami, prowizjami, wynagrodzeniami i opłatami od tych pożyczek
świadczenia wykonane przez spółkę na rzecz fundacji prywatnej lub rodzinnej
nadwyżkę wartości rynkowej transakcji kontrolowanej ponad ustaloną cenę tej transakcji
nadwyżkę zwróconej kwoty dopłaty, wniesionej do spółki zgodnie z odrębnymi przepisami, ponad kwotę wniesionej dopłaty
wypłacone z zysku wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziału (akcji) lub ze zmniejszenia wartości udziału (akcji), z wystąpienia wspólnika ze spółki, ze zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w spółce
równowartość zysku przeznaczonego na podwyższenie kapitału zakładowego
darowizny, w tym prezenty i ofiary wszelkiego rodzaju
wydatki na reprezentację
dopłaty wypłacone w przypadku połączenia lub podziału podmiotów
odsetki od udziału kapitałowego, wypłacane na rzecz wspólnika przez spółkę
zysk przeznaczony na uzupełnienie udziału kapitałowego wspólnika spółki
świadczenia pieniężne i niepieniężne wypłacone w przypadku zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w spółce
Podatek CIT estoński stawka:
Dla małych podatników i dla podatników rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej na tych zasadach wynosi 10% podstawy opodatkowania. W przypadku pozostałych podatników jest to 20% podstawy opodatkowania.
Jak jest opodatkowana dywidenda wspólnika:
Podatek z tytułu wypłaty dywidendy ze spółki opodatkowanej estońskim CIT jest płacony na preferencyjnych zasadach, czyli podlega pomniejszeniu o:
90% kwoty podatku należnego spółki przypadającego na udział wspólnika – w przypadku wypłaty ze spółki będącej małym podatnikiem
70% kwoty podatku należnego spółki przypadającego na udział wspólnika – w przypadku wypłaty ze spółki niebędącej małym podatnikiem.
