Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Biuro Rachunkowe Lantis - Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

#ryczałt #ryczałt ewidencjonowany
2025-01-08
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, zwany potocznie ryczałtem ewidencjonowanym, jest formą opodatkowania korzystna dla tych przedsiębiorców będących osobami fizycznymi, którzy nie ponoszą wysokich kosztów prowadzenia działalności. Podstawą opodatkowania jest uzyskany w danym roku przychód. 

Z tego tekstu dowiesz się:
 - co to jest ryczałt ewidencjonowany
 - jakie są stawki ryczałtu
 - kto może wybrać ryczałt jako formę opodatkowania

Aktualizacja 2025:  Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w 2025 roku będą mogli opłacać podatnicy, których przychody w bieżącym roku nie przekroczą kwoty 8 569 200 zł. Natomiast prawo do kwartalnego rozliczenia ryczałtu w przyszłym roku będą mieli podatnicy, których przychody nie przekroczą kwoty 856 920 zł.

Co to jest – ryczałt jest uproszczona forma opodatkowania działalności gospodarczej.

Co jest opodatkowane – osiągnięty przychód, po uwzględnieniu przysługujących odliczeń.

Stawki ryczałtu – stawka wynosi od 2% do 17%. Jeśli chcesz wiedzieć więcej, zajrzyj na koniec tego wpisu.

Dla kogo – opodatkowanie takie może wybrać osoba fizyczna, która osiąga dochód z działalności gospodarczej; mogą także skorzystać spółki cywilne oraz jawne, w których jedynymi wspólnikami są osoby fizyczne, a także przedsiębiorstwa w spadku i spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstw w spadku, których przychody w poprzednim roku nie były wyższe niż 2.0 mln EUR.

Kto nie może wybrać ryczałtu – z opodatkowania tą formą zostały wyłączone pewne rodzaje działalności, a także przedsiębiorcy, którzy dokonali reorganizacji prawnej swojej działalności ani przedsiębiorcy świadczący usługi na rzecz byłego pracodawcy.

Z czego nie możesz skorzystać – nie możesz  rozliczać się wspólnie z małżonkiem, jako osoba samotnie wychowująca dziecko ani nie możesz skorzystać z ulgi na dziecko.

Co musisz zrobić, żeby opodatkować swoje dochody – jeśli chcesz opodatkować swoje dochody ryczałtem ewidencjonowanym, musisz złożyć pisemne oświadczenie Naczelnikowi urzędu skarbowego.

Kiedy mogę zrezygnować z opodatkowania – jeśli chcesz zrezygnować z opodatkowania ryczałtem, i wybrać podatek liniowy lub na zasadach ogólnych, musisz złożyć pisemne oświadczenie do Naczelnika urzędu skarbowego w terminie do 20 dnia następnego miesiąca po miesiącu. w którym uzyskasz pierwszy w danym roku przychód z działalności gospodarczej. 

Czy mogę stracić prawo do opodatkowania ryczałtem? – tak, możesz stracić takie prawo, a stanie się to w momencie,  kiedy uzyskasz jakikolwiek przychód z takiej działalności,  która jest wyłączona z tej formy opodatkowania. Jest także drugi przypadek, a mianowicie kiedy jako podatnik lub wspólnik spółki osiągniesz przychód z tytułu sprzedaży towarów albo wyrobów czy świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, wykonując prace podobne do wykonywanych w ramach umowy o pracę w tym roku podatkowym lub w poprzednim roku podatkowym.

 
Jakie są stawki ryczałtu – stawki wahają się od 2% do 17%.  Szerszą informację na temat stawek znajdziesz na końcu niniejszej informacji.

 
O co można pomniejszyć uzyskany przychód – przychód można pomniejszyć między innymi o straty podatkowe z lat ubiegłych, połowę składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w danym roku czy składki na ubezpieczenie społeczne.

 
Jak należy płacić ryczałt – należy samodzielnie obliczyć jego wysokość i wpłacić w terminie do 20 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni. Jeżeli rozpoczynasz prowadzenie działalności opodatkowanej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. albo  w poprzednim roku w ramach działalności prowadzonej samodzielnie albo w formie spółki osiągnąłeś przychody nieprzekraczające 200 tys. EUR, możesz opłacać ryczałt kwartalnie.

 
Do kiedy muszę złożyć roczne zeznanie – zeznanie musisz złożyć do końca kwietnia następnego roku

Osiągnięty przychód możesz pomniejszyć między innymi o:

  • straty podatkowe z lat ubiegłych
  • 50% składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w roku podatkowym
  • składki na ubezpieczenie społeczne (które nie zostały odliczone od dochodu lub zaliczone w koszty uzyskania przychodów, gdy jesteś również podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych)
  • wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE)
  • wydatki na cele rehabilitacyjne
  • wydatki na internet do kwoty 760 zł w danym roku
  • darowizny przekazane na cele pożytku publicznego, kultu religijnego i cele kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe
  • ulgę z tytułu krwiodawstwa
  • wydatki poniesione na termomodernizację
  • ulgę na zabytki.

Może zainteresują Cię inne wpisy na blogu!

Zasady ogólne opodatkowania
https://www.lantis-consulting.pl/blog/zasady-ogolne-opodatkowania

Podatek liniowy
https://www.lantis-consulting.pl/blog/podatek-liniowy 



Stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynosi:

1) 17%w przypadku przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów

Za działalność w zakresie wolnych zawodów uznaje się działalność gospodarczą wykonywaną osobiście (czyli bez zatrudniania osób wykonujących czynności związane z istotą danego zawodu na podstawie umów o pracę, umów-zleceń, umów o dzieło oraz innych umów o podobnym charakterze) przez: tłumaczy, adwokatów, notariuszy, radców prawnych, biegłych rewidentów, księgowych, agentów ubezpieczeniowych, agentów oferujących ubezpieczenia uzupełniające, brokerów reasekuracyjnych, brokerów ubezpieczeniowych, doradców podatkowych, doradców restrukturyzacyjnych, maklerów papierów wartościowych, doradców inwestycyjnych, agentów firm inwestycyjnych i rzeczników patentowych.

2) 15% w przypadku przychodów osiąganych między innymi w zakresie świadczenia usług:

  • reprodukcji komputerowych nośników informacji (PKWiU 18.20.30.0)
  • pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich (PKWiU 45.40.40.0)
  • pośrednictwa w sprzedaży hurtowej (PKWiU grupa 46.1)
  • magazynowania i przechowywania cieczy i gazów (PKWiU 52.10.12.0)
  • magazynowania i przechowywania towarów w strefach wolnocłowych (PKWiU ex 52.10.19.0), parkingowych (PKWiU 52.21.24.0), obsługi centrali wzywania radio-taxi (PKWiU ex 52.21.29.0), pilotowania na wodach morskich i przybrzeżnych (PKWiU ex 52.22.13.0), pilotowania na wodach śródlądowych (PKWiU ex 52.22.14.0)
  • związanych ze sprzedażą miejsca reklamowego w wykazach i listach (na przykład adresowych, telefonicznych) (PKWiU 58.12.40.0)
  • związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją (PKWiU dział 93)
  • kulturalnych i rozrywkowych (PKWiU dział 90)
  • reklamowych, usług badania rynku i opinii publicznej (PKWiU dział 73).
3) 14% przychodów ze świadczenia usług:

  • w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86)
  • architektonicznych i inżynierskich, usług badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71)
  • w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1).
4) 12% przychodów ze świadczenia usług:

  • związanych z wydawaniem: 
     
    • pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line
  •  
    • pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1)
  •  
    • pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2)
  •  
    • oprogramowania komputerowego pobieranego z internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line
  •  
  • związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).
5) 10% przychodów ze świadczenia usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek (PKWiU 68.10.1).

6) 8,5%przychodów do kwoty 100 tys. zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 tys. zł z tytułu:

  • przychodów osiągniętych w ramach umów najmu, podnajmu, poddzierżawy oraz umów o podobnym charakterze (te stawki znajdują zastosowanie wyłącznie w odniesieniu do przychodów osiąganych w ramach umów, które nie są zawierane w ramach prowadzonej działalności)
  • świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem (PKWiU dział 55)
  • świadczenia usług wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych (PKWiU 68.20.1)
  • wykonywania usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU dział 72)
  • wynajmu i dzierżawy samochodów osobowych i furgonetek bez kierowcy (PKWiU 77.11.10.0), pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli) bez kierowcy (PKWiU 77.12.1), środków transportu wodnego bez załogi (PKWiU 77.34.10.0), środków transportu lotniczego bez załogi (PKWiU 77.35.10.0), pojazdów szynowych (bez obsługi) (PKWiU 77.39.11.0), kontenerów (PKWiU 77.39.12.0), motocykli, przyczep kempingowych i samochodów z częścią mieszkalną bez kierowcy (PKWiU 77.39.13.0), własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim (PKWiU 77.40)
  • świadczenia usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem (PKWiU dział 87).
7) 8,5% w przypadku:

  • przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem punktów 1–4 oraz 6–8
  • przychodów ze świadczenia usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 84.25.11.0)
  • przychodów ze świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85)
  • przychodów ze świadczenia usług związanych z działalnością bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałych usług w zakresie kultury (PKWiU dział 91)
  • przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego
  • prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu
  • prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy.
8) 5,5%w przypadku:

  • przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton
  • uzyskanej prowizji z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów
  • przychodów między innymi z tytułu odpłatnego zbycia świadectw pochodzenia otrzymanych przez podmioty zajmujące się wytwarzaniem energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii.
9) 3%w przypadku:

  • działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%
  • działalności usługowej w zakresie handlu, z zastrzeżeniem usług opodatkowanych według stawki 17% i 15%
  • usług związanych z produkcją zwierzęcą (PKWiU 01.62.10.0)
  • z odpłatnego zbycia składników wykorzystywanych w działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej – pod warunkiem, że zbycie następuje w terminie 6 lat od momentu wycofania składnika z działalności gospodarczej.
10) 2%w przypadku przychodów ze sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy.

Powyżej zostały wskazane przykładowe usługi oraz przypisane im stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, pełny katalog usług objętych danymi stawkami ryczałtu znajdziesz w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.