Wstęp
Co to jest JPK_CIT?
JPK CIT (Jednolity Plik Kontrolny dla podatku dochodowego od osób prawnych) to elektroniczny raport, który przedsiębiorcy obowiązani muszą corocznie wysyłać do urzędu skarbowego.
JPK składa się w dwóch struktur: JPK_KR_PD i JPK_ST_KR (łącznie określanych jako JPK_CIT).
Dlaczego wprowadzono nowe obowiązki
Nowy obowiązek wprowadzono, aby zwiększyć przejrzystość systemu podatkowego oraz usprawnić analizę danych przez Krajowa Administrację Skarbową.
Kogo dotyczy obowiązek w 2025 roku
Od 1 stycznia 2025 roku przepisy dotyczą największych podatników, tj. podatników osiągających przychody w kwocie powyżej 50 mln EUR (jako równowartość w PLN) oraz Podatkowe Grupy Kapitałowe. Te podmioty muszą przesłać plik JPK_KR_PD w terminie złożenia deklaracji CIT, tj. do 31 marca 2026.
Dla kogo JPK_CIT?
Kto podlega obowiązkowi raportowania
Nowe obowiązki są przewidziane w terminach:
- od 31 grudni 2024 r. – dla podatników CIT i spółek niebędących osobami prawnymi, które w poprzednim roku obrotowym osiągnęły wartość przychodów przekraczających 50 mln euro, oraz dla podatkowych grup kapitałowych;
- od 31 grudnia 2025 r. – dla podatników CIT i spółek niebędących osobami prawnymi oraz podatników PIT zobowiązanych do prowadzenia ksiąg rachunkowych, obowiązanych do przesyłania JPK_V7M – części ewidencyjnej i deklaracyjnej (czyli składających miesięczne deklaracje VAT);
- od 31 grudnia 2026 r. – dla pozostałych podatników CIT i spółek niebędących osobami prawnymi oraz podatników PIT zobowiązanych do prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym podatników zobowiązanych do składania JPK_V7K (czyli deklaracji kwartalnych).
Kto jest zwolniony
Zwolnione są następujące podmioty:
1. podmioty zwolnione z opodatkowania CIT na mocy art. 6 ust. 1, z wyjątkiem fundacji rodzinnych;
2. podmioty, o których mowa w art. 27a, które osiągają wyłącznie dochody wolne od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 oraz nie są obowiązane do sporządzania deklaracji lub informacji, o których mowa w art. 35 ust. 10, art. 38 ust. 1a i 1b, art. 39 ust. 1–4, art. 42 ust. 1a–4, art. 42a ust. 1 i art. 42e ust. 5 i 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli składające deklaracje w formie papierowej;
Z czego składa się JPK_CIT?
JPK CIT składa się z dwóch głównych struktur:
- JPK_KR_PD – dane z ksiąg rachunkowych uzupełnione o szczegółowe informacje podatkowe związane z CIT.
- JPK_ST_KR – ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Obie struktury są przesyłane w formacie XML.
Jak przygotować firmę do sporządzania JPK_CIT?
Poniżej kroki, jakie musisz podjąć, aby przygotować swoja firmę na obowiązek składania tej deklaracji:
Ustal obowiązek raportowania
Ustal, czy i od kiedy jesteś objęty obowiązkiem raportowania JPK_CIT.
Czy jesteś częścią podatkowej grupy kapitałowej?
A także, czy wartość Twojego przychodu za poprzedni rok przekroczyła 50 mln euro?
Im kolejno, czy masz obowiązek przesyłania JPK_VAT?
Ustal termin obowiązkowego sporządzenia i przesłania pliku
Jeden: po 31 grudnia 2024 r., czyli za rok podatkowy 2025, w terminie do 31 marca 2026 – dla grup kapitałowych i firm o przychodach >50 mln euro.
Dwa: po 31 grudnia 2025 r., czyli za rok podatkowy 2026, w terminie do 31 marca 2027 – dla firm przesyłających JPK_VAT.
Trzy: po 31 grudnia 2026 r., czyli za rok podatkowy 2025, w terminie do 31 marca 2026 – dla pozostałych podatników CIT.
Uwaga: terminy dotyczą roku podatkowego, który jest zgodny z rokiem kalendarzowym.
Sprawdź kompletność danych w księgach rachunkowych
Przeprowadź szczegółową analizę obecnego stanu, w tym: sprawdź swój plan kont, sprawdź, jakie informacje o środkach trwałych i wartościach niematerialnych i prawnych są przez Ciebie gromadzone i ewidencjonowane, a następnie sprawdź, jak wygląda obecny proces księgowania w Twojej firmie.
Dodatkowo należy ustalić:
- Czy obecnie posiadany plan kont jest wystarczająco szczegółowy, aby spełnić wymagania JPK_CIT;
- Czy środki trwałe / wartości niematerialne i prawne sa prawidłowo ujęte i przyporządkowane do kategorii;
- Czy obecnie użytkowany system księgowy pozwala na wygenerowanie pliku JPK_CIT.
Znaczniki kont
Sprawdź, czy konta w planie kont są oznaczone wymaganymi znacznikami. Znaczniki znajdziesz w Słowniku znaczników identyfikujących konta ksiąg.
Słowniki stanowią Załączniki do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 sierpnia 2024 w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Testowanie
Koniecznie wygeneruj testowy plik JPK_CIT. Prawie na pewno będzie on zawierał błędy w postaci nieuzupełnionych danych lub błędnych sum kontrolnych.
Ustal zatem, kto odpowiada za poprawki, w jakim terminie to zostanie zrobione. Następnie znowu sporządź plik JPK_CIT i sprawdź, czy nie wykazano błędów.
Dodatkowe dane wymagane dla JPK_KR_PD
Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie dodatkowych danych nakłada obowiązek uzupełnienia struktury o dodatkowe dane:
- numer NIP, czyli numer identyfikacji podatkowej kontrahenta podatnika. Numer należy podać, jeśli został kontrahentowi nadany
- Numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur
- Znaczniki identyfikujące konta ksiąg według słownika znaczników
- dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub wykreślenie danego środka trwałego lub danej wartości niematerialnej i prawnej z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
- wysokość różnicy między wynikiem finansowym ustalonym na podstawie Ustawy o rachunkowości, a podstawą opodatkowania ustaloną na podstawie przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych (węzeł RPD)
Podsumowanie
JPK_CIT to nowy obowiązek, który przedsiębiorcy musza spełnić już od roku 2025.
Pamiętaj, że od 1 stycznia 2025 wszystkie księgi rachunkowe musza być prowadzone w formie elektronicznej.
Upewnij się, że Twój system księgowy jest przystosowany do obowiązków wynikających z nowego JPK_CIT.
Zainwestuj w szkolenia, a jeśli potrzebujesz pomoc, skorzystaj z dedykowanych porad księgowej lub doradcy podatkowego.
Opracowano na podstawie Ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, Rozporządzenia ministra finansów z 16 sierpnia 2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz zasobów Infor.
